+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Как опротестовать требование об уплате налога

Как опротестовать требование об уплате налога

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Согласно НК РФ у налогоплательщика есть обязанность вовремя и в полном размере платить налоги и сборы. Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от вида налога или сбора, нюансов местного или регионального законодательства, категории налогоплательщика. Для удобства граждан такие уведомления содержат не только размер налогооблагаемой базы и ставку, но и срок, до которого нужно перечислить налог. Например, за год личные имущественные налоги гражданин должен заплатить до Согласно п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ошибка 99 процентов предпринимателей, разъяснение закона, консультация юриста, консультация адвоката

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Требование об уплате налога как оспорить

Однако этот пробел восполнен судебной практикой. Хотя неясность приведенного определения породила значительное количество споров о том, какие документы налоговых органов являются ненормативными актами и могут быть оспорены налогоплательщиками.

Кроме того, неправомерные действия должностных лиц ИФНС, обжалуемые налогоплательщиками, могут быть самыми разными. Анализируя судебную практику, автор помогает разобраться с предметом обжалования в спорах с налоговыми органами.

Налогоплательщик может обжаловать ненормативные акты налоговых органов, действия и бездействия их должностных лиц.

Это право является одной из гарантий соблюдения налоговыми органами требований закона. О том, как правильно подготовить жалобу в вышестоящий налоговый орган и в суд, какие тонкости при этом необходимо учесть, пойдет речь в статьях, публикуемых в этом и следующем номерах журнала.

Сейчас рассмотрим, что можно обжаловать. В статье 2 НК РФ определено, что налоговые отношения являются властными. Очевидно, что подобная публичная направленность налогового законодательства должна компенсироваться обеспечением частных интересов налогоплательщиков и прежде всего — их защитой от принятия налоговиками неправомерных решений и злоупотребления ими своими полномочиями.

Одной из таких гарантий является право налогоплательщиков на обжалование актов налоговых органов и действий бездействия их должностных лиц. В соответствии со ст. Порядок реализации данного права определен гл. Анализ этих норм позволяет выделить два принципиальных момента.

Во-первых, предметом обжалования могут выступать: Судебная практика СвернутьПоказать Отметим, что арбитражная практика позволяет налогоплательщикам использовать и иные способы защиты своих прав. Например, могут подаваться имущественные требования о возврате суммы излишне взысканного или уплаченного налога см.

Во-вторых, основными условиями для обжалования являются: Рассмотрим особенности определения налогоплательщиками предмета обжалования. Применительно к налоговым отношениям особое значение приобретает определение ненормативного акта, которое дал Пленум ВАС РФ. Судебная практика СвернутьПоказать В п.

Неясность приведенного определения на практике породила значительное количество споров о применении его в отношении большого круга документов, принимаемых налоговыми инспекциями. За более чем десятилетнюю историю в судебной практике накопилось много правовых позиций по этим спорам, которые могут быть полезны для налогоплательщиков.

Акты налоговых проверок Первое, на что следует обратить внимание, — к ненормативным правовым актам, подлежащим обжалованию, не относятся акты налоговых проверок. Об этом также сказано в п. Данное разъяснение полноценно воспринято нижестоящими судами.

В г. Судебная практика СвернутьПоказать В определении от По итогам рассмотрения данного акта ИФНС принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд.

При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования, среди прочего, было проверено соблюдение налоговой инспекцией требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.

На основе этой правовой позиции арбитражные суды стали приходить к выводу о том, что акт проверки носит не властный характер, а лишь констатирующий. Следовательно, акт налоговой проверки не отвечает признакам ненормативного акта, подлежащего обжалованию. Письма налоговиков Немало споров возникало на практике относительно возможности обжалования различных писем, направляемых налоговыми органами налогоплательщиками.

Обратите внимание: По мнению заявителя, обжалуемое письмо непосредственно повлияло на его законные права и интересы. Определяя место проведения выездной налоговой проверки, оспариваемый документ изменяет предусмотренный законом порядок взаимодействия инспекции и проверяемого лица.

Суд первой инстанции признал оспариваемое письмо ненормативным актом. Он исходил из того, что оно подписано заместителем начальника инспекции и определяет место проведения проверки, тем самым изменяя права налогоплательщика, предусмотренные НК РФ, связанные с представлением налоговому органу пояснений по исчислению и уплате налогов, заверенных копий истребуемых документов, ознакомлением проверяющих должностных лиц с подлинными документами, присутствием при проведении проверки.

В свою очередь суды апелляционной и кассационной инстанций не согласились с подобным обоснованием, отметив, что к ненормативным актам относятся акты государственных органов и должностных лиц, устанавливающие, изменяющие или отменяющие права и обязанности определенного круга лиц, а также создающие правила поведения, рассчитанные на однократное применение.

По своей правовой природе ненормативный правовой акт является актом применения правовой нормы к конкретным фактическим обстоятельствам, влекущим возникновение, изменение или прекращение правоотношения между персонально определенными лицами, на которых распространяется действие указанного акта.

Учитывая это, суды подчеркнули, что права и обязанности налогоплательщика возникли у налогоплательщика в связи с принятием решения о проведении выездной налоговой проверки и для их реализации не имеет значения место проведения налоговой проверки, поэтому оспариваемое письмо самостоятельно не может изменять или устанавливать соответствующие права и обязанности.

Другой показательный пример — постановление ФАС Московского округа от Судебная практика СвернутьПоказать Из содержания постановления следует, что налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании недействительным письма Управления ФНС России по субъекту РФ, разъясняющего налогоплательщику на основании поданного им заявления порядок уплаты налога на прибыль организаций при изъятии земельного участка для государственных нужд.

Москве не основывался на нормах законодательства. Суд кассационной инстанции прекратил производство по делу, поскольку изложенный в письме ответ на вопрос заявителя представляет собой позицию Управления по вопросу о содержании ряда норм налогового законодательства, распространяющихся на неопределенный круг лиц, а не только на отношения с участием налогоплательщика.

При этом суд отметил, что оспоренное письмо не является ненормативным правовым актом, так как: Следовательно, правовых оснований для признания письма недействительным не имеется.

ВАС РФ подтвердил позицию нижестоящего суда в определении от В то же время судебной практике известны случаи признания недействительными писем налоговых органов.

Так, оно возлагает на налогоплательщика обязанность по применению общей системы налогообложения, подтверждает правомерность действия инспекции по непринятию декларации в связи с отсутствием права на применение упрощенной системы налогообложения и является обязательным для исполнения организацией.

Обжалование в порядке ст. Напомним, что с При применении этого положения возникала масса споров в том числе противоречивая судебная практика относительно его распространения на обжалование решений налоговых инспекций, принятых в порядке ст. С августа г. Этим законом введен обязательный досудебный порядок обжалования всех актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействий их должностных лиц.

В то же время как до августа г. Во-первых, судами сформулирован вывод о том, что если налогоплательщик, обжалуя в вышестоящем налоговом органе решение налоговой инспекции в полном объеме, не привел обоснование своих требований по отдельным эпизодам, то досудебный порядок обжалования все равно считается соблюденным.

Некоторые суды исходят даже из того, что о соблюдении налогоплательщиком досудебного порядка обжалования всего решения налоговой инспекции может свидетельствовать также частичное обжалование такого решения в вышестоящем налоговом органе то есть указание в просительной части жалобы требования об отмене решения налоговой инспекции лишь в части.

В то же время в судебной практике имеется и обратная позиция, не позволяющая налогоплательщику в рассматриваемых условиях обжаловать решение налоговой инспекции в суде. Во-вторых, суды, как правило, предоставляют налогоплательщику право обжаловать в суде не только решение налоговой инспекции, но и решение вышестоящего налогового органа, принятое в результате административного обжалования решения налоговой инспекции.

Прежде всего этот вывод касается случаев, когда вышестоящий налоговый орган изменяет решение налоговой инспекции, ухудшая положение налогоплательщика например, произведя дополнительные доначисления сумм налогов. В отличие от рассмотренной, неоднозначной в судебной практике является ситуация, при которой вышестоящий налоговый орган оставляет обжалуемое в административном порядке решение налоговой инспекции без изменений.

Одна группа судов исходит из того, что судебному обжалованию в этом случае подлежит лишь оставленное без изменения решение налоговой инспекции, а решение вышестоящего налогового органа обжаловано быть не может, поскольку не затрагивает прав налогоплательщика, имеет констатирующий характер.

Совет указал: Этот же подход, по мнению совета, должен иметь место и в случае, если решение налоговой инспекции оспаривается одновременно с решением вышестоящего налогового органа по жалобе и суд признает решение налоговой инспекции незаконным. В то же время другая группа судов придерживается принципиально иного подхода и полагает, что решения вышестоящих налоговых органов обладают признаками ненормативных актов и также могут быть обжалованы в суде.

Судебная практика СвернутьПоказать В дополнение к этому в постановлении от Взаимосвязанные акты Немало вопросов у налогоплательщиков возникает и при обжаловании взаимосвязанных ненормативных актов. Как известно, налоговым законодательством установлена процедура принудительного взыскания налогов, предполагающая последовательное принятие налоговым органом нескольких соответствующих ненормативных актов решение о привлечении к налоговой ответственности, требование об уплате налога, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в банке, о взыскании задолженности за счет иного имущества налогоплательщика и т.

При этом признание недействительным одного из них, как правило, сказывается на действительности остальных ненормативных актов и на процедуре принудительного взыскания в целом.

Учитывая это, многие налогоплательщики, чтобы преодолеть истечение установленного законом срока для обжалования одного ненормативного акта, обжалуют по тем же основаниям ненормативный акт, принятый позднее например, при пропуске сроков на обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности обжалуют требование об уплате налогов.

Они могут быть оспорены только по мотиву нарушения сроков и порядка их принятия. Иными словами, по мнению Президиума ВАС РФ, при оспаривании ненормативных актов налоговиков предмет доказывания должен быть ограничен тем актом, который обжалуется. Правомерность предшествующих решений налогового органа, послуживших основанием для вынесения оспариваемого налогоплательщиком акта, может оцениваться исключительно в случае, когда такое требование указано налогоплательщиком в просительной части жалобы заявления.

Вместе с тем приведенная позиция нисколько не умаляет общего положения о том, что налогоплательщик вправе оспорить любой ненормативный акт налогового органа, принятый в рамках процедуры принудительного взыскания налогов, даже если решение о привлечении к налоговой ответственности как основополагающий в такой процедуре документ налогоплательщиком не обжаловалось.

Этот вывод неоднократно подчеркивался высшими судебными инстанциями. Это же положение позже было продублировано в определении Конституционного Суда РФ от В дальнейшем судебная практика распространила этот общий вывод и на отношения по оспариванию иных ненормативных актов налогового органа.

Повторное обжалование И, наконец, последний аспект, который хотелось бы затронуть в связи с рассмотрением особенностей обжалования ненормативных актов налоговых органов, — повторное обжалование ненормативных актов по иным основаниям.

Встречаются ситуации, когда налогоплательщики, неудачно оспорив в вышестоящем налоговом органе или в суде ненормативный акт инспекции, находят новые основания для признания его недействительным и подают повторную жалобу. Арбитражный суд надзорной инстанции отметил, что повторное обжалование ненормативного акта налогового органа препятствует рассмотрению этой жалобы в суде, поскольку в данном случае имеет место спор между теми же лицами по тому же предмету и по тем же основаниям, что и в предыдущем споре.

В силу ст. Более того, Президиум ВАС РФ указал, что при противоположном подходе по существу была бы допущена возможность ревизии вступившего в законную силу судебного акта по предыдущему спору путем инициирования повторного процесса оспаривания ненормативного акта со ссылкой на иные мотивы и доводы о нарушении налоговым органом иных норм материального права, помимо приведенных налогоплательщиком при первоначальном обращении в суд.

Обжалование действий и бездействия В силу ст. Не секрет, что данное положение не всегда реализуется на практике. Поэтому деятельность по обжалованию противоречащих закону действий и бездействия должностных лиц налоговых органов занимает значительное место в претензионной работе налогоплательщиков.

В качестве предмета обжалования в данном случае выступает активное или пассивное поведение должностных лиц инспекций, нарушающее права и законные интересы налогоплательщиков.

Судебная практика СвернутьПоказать Исходя из п. К бездействию же относится неисполнение должностным лицом налогового органа обязанности, возложенной на него нормативными правовыми и иными актами, определяющими полномочия этих лиц должностными инструкциями, положениями, регламентами, приказами. Из приведенных определений следует, что неправомерные действия должностных лиц налоговых органов, обжалуемые налогоплательщиками, могут быть различными.

Анализ судебной практики позволил выделить наиболее часто встречающиеся. Во-первых, к ним относятся действия по выдаче налогоплательщикам справок о состоянии расчетов с бюджетом, в которых указана задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов, право на взыскание которой в соответствии со ст.

В данном случае имеется в виду несоблюдение инспекторами сроков, установленных в: На основании вступившего в законную силу судебного акта, состоявшегося по заявлению об обжаловании таких действий, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с требованием о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию подп.

О положительной практике обжалования налогоплательщиками таких действий см. Во-вторых, для налогоплательщиков — физических лиц актуальным является обжалование незаконных действий налогового органа по начислению налогов. Известно, что сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, по общему правилу рассчитывает сам налогоплательщик.

Однако в силу ст. Данная обязанность реализуется посредством направления таким налогоплательщикам налоговых уведомлений — не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Требование об уплате налога: образец

Таким образом, сведения, которые должны содержаться в требовании об уплате налога пени , позволяют налоговому органу информировать налогоплательщика о факте наличия задолженности; предупреждают налогоплательщика о начале в отношении его процедуры принуждения к исполнению обязанности по уплате налога пени и мерах по взысканию и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога пени. Направление требования об уплате налога пени - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога постановление Президиума ВАС РФ от Требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения [обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика, приостановление операций по его счетам в банке определение Конституционного Суда Российской Федерации от

Какие механизмы устанавливает ст. Прежде чем изучать сложные вопросы из области правоприменительной практики, исследуем сущность алгоритма, предусмотренного ст. Статья 46 НК РФ устанавливает механизм, посредством которого ФНС может взыскивать с плательщиков долги по налогам, страховым взносам и штрафным санкциям посредством безакцептного не требующего согласия взимания соответствующих денежных сумм с банковских и электронных счетов должников в статусе юрлиц, ИП либо налоговых агентов.

Если физическому лицу пришло уведомление о начислении пени, следует внимательно изучить документ. Обязательно должны быть внесены следующие данные: Дополнительно с основной информацией приводится и отдельный расчет по начисленным пеням: При несоответствии цифр, системы расчета, приведении расплывчатых формулировок и отсутствии ссылок на конкретные правовые акты, неполные сведения о ставках рефинансирования и иных аспектах, влияющих на расчет, налогоплательщик может оспорить начисленный штраф за просрочку.

Как обжаловать решение по налоговой проверке в вышестоящей инспекции и в суде

Чукотское управление ФНС сообщило, что налогоплательщик имеет право обжаловать. Также специалисты рассказали, куда и в какие сроки следует обращаться с жалобой. Речь идет о праве граждан обжаловать действия и решения налоговых органов и должностных лиц. В ведомстве объяснили, куда и в какие сроки следует обращаться с жалобой, а также рассказали об особенностях подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. УФНС напомнило, что каждый гражданин или юридическое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера и их действия в вышестоящий налоговый орган. Это устанавливают статья и пункт 1 статьи Налогового кодекса РФ. Под актами инспекции ненормативного характера понимаются любые документы, подписанные начальником или заместителем начальника инспекции. В частности, к ним относятся решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятые по результатам рассмотрения материалов камеральной или выездной налоговых проверок. Специалисты управления сообщили, что еще можно обжаловать: В ведомстве рассказали об особенностях подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган:

Ст. 46 НК РФ (2017): вопросы и ответы

По состоянию на Инспекция Федеральной налоговой службы N 22 по г. Москве предлагает числящуюся за ООО "Надежда" задолженность погасить. Основание взимания налога сборов - невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Однако этот пробел восполнен судебной практикой.

Единая упрощенная налоговая декларация за 2 квартал года: Существуют определенные критерии, которым это требование должно соответствовать. Если они не соблюдены, то арбитражные судьи большинства регионов признают претензии налоговиков неправомерными. У судей Северо-Запада по этому вопросу также сложилась положительная практика.

ФНС рассказала, как обжаловать решения налоговых органов

Наш юрист поможет Вам. Однако в некоторых случаях обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В таких ситуациях обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Диалог с юристом: Взыскание задолженности по взносам ПФР

Необоснованная налоговая выгода: Ему присущи следующие свойства: Сроки исполнения налогового требования Налогоплательщик обязан исполнить требование об уплате налога в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени не указан в соответствующем требовании п. Требование направляется налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ п. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Как оспорить требование об уплате налога, какой порядок?

Требование об уплате налогов и сборов в годах Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога Когда должно быть исполнено требование об уплате налога Требование об уплате недоимки по страховым взносам Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Согласно НК РФ у налогоплательщика есть обязанность вовремя и в полном размере платить налоги и сборы. Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от вида налога или сбора, нюансов местного или регионального законодательства, категории налогоплательщика. Для удобства граждан такие уведомления содержат не только размер налогооблагаемой базы и ставку, но и срок, до которого нужно перечислить налог. Например, за год личные имущественные налоги гражданин должен заплатить до Согласно п.

Предприниматель может обжаловать решения налоговых органов, если не согласны с решением налоговой, и изложено ваше требование — о полной Для этого нужно уплатить пошлину в размере руб.

Как оспорить налоговое требование об уплате налога Чтобы оспорить налоговое требование об уплате налога, налогоплательщику необходимо: Обладать навыками в области осуществления обжалования действий и решений налоговых органов Внимательно ознакомиться с требованием ИФНС от уплате налога или штрафа, проверить правильность указания налогового объекта или налоговой баз Нередко, выставляемые требования об уплате налога являются ошибочными. Лучшим вариантом является обратиться к квалифицированному специалисту. Однако, если налогоплательщик осуществляет процедуру обжалования самостоятельно, то нужно грамотно изложить свои требования и направить по подведомственности тому органу или должностному лицу, которое вправе осуществлять процесс обжалования. Оспорить решение ИФНС можно в судебном порядке, путем изложения по-существу требований в заявлении по установленной форме.

Обжалование решений по налоговым проверкам

Аналогичный срок вступления в силу предусмотрен и для решений, принятых в отношении консолидированной группы налогоплательщиков. В этом случае срок определяется с момента вручения решения участнику консолидированной группы. Если инспекция не имеет возможности вручить решение налогоплательщику, то оно направляется по почте заказным письмом.

Как обжаловать решение налогового органа

Согласно абз. В соответситвии с п. Согласно п.

Что такое — камеральная проверка налоговой декларации? По результатам налоговой проверки декларации, если контролеры обнаружили в ней неточности, приведшие к занижению размера налоговой базы, налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

.

Как оспорить пени по налогам за задолженность?

.

.

Комментарии 11
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мартын

    Даешь Небесный иерусалим В Украине с переселением 6 000 000 евреев в Днепр , Запорожье и Одессу!

  2. Сильвестр

    Такой как вы адвокат не защищает от поборов власти а сам кого хочешь подставит и посадит,вы где правду в жизни видели,если законы на зубок знать с этой позиции можно рассуждать

  3. waiwoodska

    ТАРАС МОЕ МНЕНИЕ ЭТО ПИЗДЕЦ И СТРАНЕ И ЛЮДЯМ !

  4. Митофан

    Если я отказываюсь подчиниться, вправе ли охранник применить силу?

  5. Сусанна

    Спасибо))))единственный юрист,чьи советы принимаю.

  6. Рогнеда

    Ожидаем евробляхи на пунктах приёма металлолома .

  7. teitiojack

    Пиши конечно,очень интересно

  8. Панкратий

    Тарас, отодвинь суфлер подальше глаза на видео перестанут бегать

  9. Ростислава

    Про винетку. Это бред.Это не слова юриста,а тупого популиста.

  10. Пелагея

    Здравствуйте Тарас, спасибо за видео,полезно было.Тарас подскажите пожалуйста если в курсе,на какой срок можно заехать на авто на украинской регистрации в Чехию?

  11. Юлий

    Муровью хер приделать.

© 2018 crazyrunningguy.com