+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Резервы на выплату вознаграждения по итогам года

Резервы на выплату вознаграждения по итогам года

Резервы на выплату вознаграждения по итогам года: В настоящей статье на эти вопросы отвечает руководитель отдела экспертизы налоговых обязательств аудиторской компании МКПЦН Андрей Камалетдинов. Вводная информация Анализ действующего законодательства показывает, что порядок создания резерва на выплату вознаграждений по итогам года аналогичен порядку создания резервов на оплату отпусков п. Казалось бы, что в этом случае может быть сложного в создании резерва по вознаграждениям? Принимаем решение о создании резерва и формируем его по аналогии с резервом на оплату отпусков. Однако характер расходов в виде оплаты отпусков не идентичен по своей сути расходам на выплату вознаграждений по итогам года.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: РЕЗЕРВ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА ГОД В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. Часть пятая.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Резервы на выплату вознаграждения по итогам года: обманчивая простота

Взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование организация начисляет по суммарному тарифу 30 процентов. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в течение года начисляются по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников.

Сумма взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование с предполагаемой суммы расходов на оплату труда составляет: Предполагаемая сумма расходов на оплату труда на год с учетом всех страховых взносов составляет: Расчетным периодом для расчета отпускных являются 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску.

Сумма предполагаемого заработка за расчетный период, принимаемого при расчете отпускных, равна: Предполагаемый размер отпускных на предстоящий год составил: Сумма взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование с предполагаемой годовой суммы отпускных равна: Предполагаемый размер отпускных на год с учетом всех страховых взносов равен: Ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков равен: Бухгалтер оформил смету расчет ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков.

Такой пересчет статьей К тому же изменения в установленную учетную политику кроме уточнений, связанных с изменением законодательства о налогах и сборах можно внести только со следующего года абз.

Она может быть равна предполагаемой сумме выплат или превышать ее. Главное, чтобы эта сумма была экономически обоснована и подтверждена документами п.

В предыдущие годы фактическая сумма отпускных превышала предполагаемую в среднем на 20 процентов. Поэтому в учетной политике предельную сумму отчислений в резерв на оплату отпусков установили в размере: Ежемесячная сумма отчислений в резерв Ежемесячную сумму отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам рассчитайте по формуле: Бухгалтер составил налоговый регистр по учету резерва на оплату отпусков.

В том месяце, когда сумма ежемесячных отчислений, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную сумму, установленную в учетной политике, размер отчислений в резерв рассчитайте так: Налоговый учет отчислений в резерв Ежемесячную сумму отчислений в резерв учтите при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда п.

Момент включения суммы отчислений в налоговую базу зависит от того, к прямым или косвенным расходам относятся выплаты, для покрытия которых создан тот или иной резерв п.

Организации могут самостоятельно устанавливать в своей учетной политике перечень прямых расходов, связанных с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг п.

Соответственно, решение о том, к каким именно расходам прямым или косвенным относить отчисления в резерв, бухгалтер вправе принять самостоятельно. Например, расходы на формирование резерва на оплату отпусков сотрудников, непосредственно занятых в процессе производства, можно отнести к прямым расходам, если согласно учетной политике их зарплата включается в состав прямых расходов.

Вместе с тем, бухгалтер вправе выбрать и другой порядок. Отчисления в резерв, которые относятся к прямым расходам, учтите при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции работ, услуг , в стоимости которой они учтены абз. Отчисления в резерв, которые относятся к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в момент начисления п.

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы, как и косвенные, можно учесть в момент их начисления абз. В торговых организациях отчисления в резерв предстоящих выплат сотрудникам признаются косвенными расходами абз. Поэтому учтите их при расчете налога на прибыль в момент начисления. Если при формировании и использовании резерва данные бухгалтерского и налогового учета различаются, организация обязана вести отдельный налоговый регистр.

Его форму разработайте самостоятельно. В частности, в регистре укажите: Регистр должен быть подписан бухгалтером, ответственным за его ведение. Если данные бухгалтерского и налогового учета совпадают, то затраты в налоговом учете можно отражать на основании бухгалтерских регистров.

В учетной политике создание резерва предусмотрено, но размер ежемесячных отчислений не установлен Нет, нельзя. Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам года создается именно для равномерного, а не для единовременного учета таких отчислений.

Создание резерва в текущем налоговом периоде должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения прибыли. При этом в учетной политике нужно зафиксировать не только сам факт создания резерва, но и указать: Такой порядок установлен пунктами 1 и 6 статьи Если при составлении учетной политики организация не утвердит все элементы, необходимые для расчета резерва, налоговая инспекция может оспорить законность решения о его создании и исключить отчисления в резерв из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Таким образом, резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам года должен формироваться в течение всего налогового периода. Кроме того, законодательство не предусматривает возможности вносить изменения в порядок создания резерва в течение года и на этом основании начинать его формирование в последнем месяце налогового периода ст.

Как использовать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года в налоговом учете Если организация создает резервы предстоящих выплат сотрудникам отпуска, вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет , то все расходы, связанные с выплатой этих сумм, относите на использование соответствующего резерва п.

Резерв на оплату отпусков создается для равномерного в течение года списания расходов на оплату труда сотрудников, уходящих в отпуска. Поскольку компенсации за неиспользованные отпуска не относятся к расходам на оплату труда, сохраняемую на время отпусков, списывать такие компенсации за счет резерва на оплату отпусков нельзя.

Организация, принявшая решение о создании резерва, не вправе списать суммы начисленных отпускных на расходы на оплату труда.

В состав этих расходов включите только отчисления в резерв. Никаких исключений для вновь принятых сотрудников не предусмотрено. Такой порядок следует из статьи Поэтому отпускные, начисленные вновь принятым сотрудникам, списывайте только за счет резерва.

В ходе инвентаризации сравните фактическую сумму расходов с фактической суммой отчислений в резервы. Если окажется, что сумма начисленного резерва меньше суммы фактических расходов перерасход резерва , то разницу включите в состав текущих затрат п.

Если окажется, что сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов резерв использован не полностью , то порядок учета разницы зависит от того, будет ли организация создавать такой же резерв в следующем году или нет. Такое правило установлено пунктом 5 статьи Уточнение резерва По итогам инвентаризации резерв на оплату отпусков должен быть уточнен исходя из фактических данных о продолжительности неиспользованных отпусков и среднедневных суммах отпускных с учетом обязательных страховых взносов.

Если расчетная сумма отпускных по неиспользованным отпускам превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, разницу включите в состав расходов на оплату труда.

Если расчетная сумма отпускных по неиспользованным отпускам меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, разницу включите в состав внереализационных доходов.

При уточнении резерва на оплату отпусков необходимо: Затем по каждому сотруднику рассчитайте, какую часть резерва можно перенести на следующий год. Для этого определите предполагаемую сумму отпускных за отпуск, не использованный сотрудником в текущем году: Вы получите общую сумму резерва, которая переносится на следующий год.

Ее присоедините к резерву на оплату отпусков предстоящего года. То есть часть неиспользованного резерва, переносимого на следующий год, в составе доходов не учитывайте. Оставшуюся часть недоиспользованной суммы резерва включите в состав внереализационных доходов текущего года абз.

Эту сумму рассчитайте так: Пример использования резерва на выплату отпускных. Сумма отчислений в резерв составила: Сумму резерва, относящуюся к неиспользованному отпуску, бухгалтер рассчитал так. Других выплат в пользу сотрудника за этот период не было. Расчетный период он отработал полностью.

Соответственно, сумма отпускных составила: Сумма взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование с отпускных Кондратьева равна: Сумма взносов на страхование от несчастных случаев с отпускных Кондратьева равна: Неиспользованный в текущем году остаток по резервам на выплату вознаграждения по итогам года и вознаграждения за выслугу лет можно переносить и уточнять в аналогичном порядке.

Однако возможны варианты, когда вознаграждение по итогам работы за год организация начисляет в следующем году например, по результатам финансовой деятельности, которые формируются в начале года, следующего за отчетным.

Если вознаграждение начислено в следующем налоговом периоде например, в году начислено вознаграждение за год , порядок действий бухгалтера зависит от того, была ли представлена годовая декларация по налогу на прибыль или нет.

Вознаграждение может быть начислено до подачи декларации. В этом случае налоговую базу отчетного года уменьшает сумма резерва, скорректированная с учетом фактически начисленного вознаграждения.

То есть в декларации за отчетный год сразу же нужно отразить сумму расходов с учетом корректировки. Если вознаграждение начислено после подачи декларации, нужно учитывать, какая величина больше: Если вознаграждение больше сформированного резерва, у организации есть выбор: Если вознаграждение меньше сформированного резерва, выбора у организации нет.

Сумма излишне начисленного резерва привела к занижению налогооблагаемой прибыли, следовательно, организация обязана подать уточненную декларацию за истекший период. Пример отражения в налоговом учете разницы между суммой вознаграждения по итогам работы за год и суммой резерва, сформированного для выплаты вознаграждения.

Сумма начисленного вознаграждения больше суммы резерва. Возникшую разницу он включил в состав расходов на оплату труда во II квартале года. Списание выплат по итогам прошлого года Организация может начислить вознаграждения в текущем году по итогам прошлого года, за который резерв не создавался.

При этом учетной политикой текущего года создание резерва предусмотрено. В такой ситуации суммы вознаграждений можно списать за счет резерва текущего года подп. В году организация не планирует создавать резерв, поэтому его неиспользованная сумма на следующий год не переносится.

То есть уменьшают денежные средства, увеличивают кредиторскую задолженность либо отражают другие затраты в корреспонденции со счетом учета оценочных обязательств: Если суммы оценочного обязательства недостаточно, чтобы его погасить, то расходы организации отражают в бухучете в общем порядке.

Например, если фактические расходы на выплату отпускных больше, чем размер оценочного обязательства, разницу отражают проводкой: Дебет 20 23, 25, 26, 29, Кредит 70 — начислены отпускные.

Если сумма расходов, чтобы погасить обязательство, оказалась меньше сформированного оценочного обязательства, то неиспользованную сумму списывают в состав прочих доходов организации. Избыточные суммы можно относить на следующие оценочные однородные обязательства.

Как формируется резерв на выплату годовой премии

Взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование организация начисляет по суммарному тарифу 30 процентов. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в течение года начисляются по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников. Сумма взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование с предполагаемой суммы расходов на оплату труда составляет:

О резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год Белецкая Ю. Дата размещения статьи: Соответственно, в определенный период они могут составлять значительную часть расходов организации.

Отчисления в резерв в январе — ноябре составили 1 руб. В налоговом учете датой признания расходов в виде отчислений в резерв является именно дата начисления резерва подп. То есть, осуществляя ежемесячные отчисления в резерв, организация уменьшает базу по налогу на прибыль на эти суммы в период создания резерва. Инвентаризация резерва В конце года, на 31 декабря, необходимо провести инвентаризацию резерва с целью выявления суммы недоиспользования резерва или его перерасхода и скорректировать облагаемую базу. Что делать с остатком резерва Недоиспользованный резерв — это разница между начисленным резервом и фактически начисленными вознаграждениями.

Резерв на выплату премий: что делать с остатком?

До этого момента мы не начисляли Резерв на премию. Ответ В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, в целях главы 25 НК РФ относятся к расходам на оплату труда. По общему правилу, согласно пункту 4 статьи НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей НК РФ расходов на оплату труда. Таким образом, премии учитываются в расходах того периода, в котором они начислены. Следовательно, расходы на выплату ежегодной премии по итогам работы за год, начисленной в году, учитываются в целях исчисления налога на прибыль в году. Аналогичного мнения придерживаются и официальные органы. Например, в письме от Согласно п. Учитывая изложенное, вознаграждения по итогам работы за год, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий, то есть, исходя из текста обращения, в январе г.

Вознаграждение (премия) по итогам работы за год

Никодимова Выплата вознаграждения премии по итогам работы за год может осуществляться в рамках принятой в организации системы оплаты труда ст. Различными могут быть и источники финансирования производимых расходов. Соответственно, различается и порядок документального оформления выплачиваемых сумм. Что выплачивать — вознаграждение или премию — решает работодатель.

НК РФ Статья

С целью равномерного учета предстоящих расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год организация может создать в налоговом учете соответствующий резерв. В комментируемом письме Минфин России напомнил, что при формировании такого резерва нужно действовать по аналогии с резервом на оплату отпусков. Это прямо следует из п. Порядок формирования резерва на оплату отпусков детально прописан в ст.

Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год

Капитал декабря Компания в целях равномерного отражения в текущем периоде затрат на выплату вознаграждения по итогам работы за год планирует в следующем году создать резерв на эту выплату в бухгалтерском и налоговом учете. Налог на прибыль компания начисляет по методу начисления. За основу взять требования НК РФ? Д 20 К 96 - сумма предполагаемой выплаты ежегодной премии, приходящейся на конкретный месяц согласно утвержденной смете - проводка оформляется каждый месяц в течение годаД 96 К 70 - выплата премии в декабре по итогам работы за год - проводка делается только по факту выплаты годовой премии.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: РЕЗЕРВЫ НА ОТПУСКА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. Часть первая.

Статьи для бухгалтера Резерв на выплату вознаграждений по итогам года Создание и использование резервов — довольно распространенный бухгалтерский и налоговый инструмент для управления прибылью организации. Кроме того, создание резервов позволяет равномерно включать в себестоимость продукции отдельные виды затрат. Возможность создания резервов предусмотрена и в налоговом законодательстве, и в законодательстве о бухгалтерском учете. О том, как создать резерв на выплату вознаграждений по итогам года вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет , как произвести выплату вознаграждений за счет созданного резерва, как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете, читайте в нашей статье. Бухгалтерское и налоговое законодательство о резервах Согласно п. Перечень, порядок создания резервов, предельный размер отчислений в них, а также способы учета, которые существенно влияют на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, должны быть предусмотрены в учетной политике организации.

Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год

Порядок формирования резервного фонда на оплату отпусков изложен в ст. Согласно п. Ежемесячный процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда п. Обратите внимание: Значения составляющих этого соотношения указываются в специальной смете. Поскольку четкие правила ее формирования Налоговым кодексом не оговорены, организация исходя из собственных интересов может варьировать значения показателей, входящих в смету например, уменьшить или увеличить расчетный фонд оплаты труда. Однако при этом следует помнить, что смета составляется на основании первичных документов, в частности положений об оплате труда, штатного расписания, графика отпусков. Поэтому, чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговиков, все показатели сметы должны быть связаны с этими документами.

В нем ведомство дало разъяснения по вопросу об инвентаризации резерва на выплату вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет.

Формирование и учет резерва на выплату ежегодного вознаграждения работникам Читайте также Формирование и учет резерва на выплату ежегодного вознаграждения работникам Журнал: On practical examples the mechanism of creation and accounting of a reserve on payment of annual remuneration to workers is considered. The order of holding actions of internal fi nancial control concerning the considered reserve is in detail considered.

Резерв на выдвижение Из книги Нестандартные методы оценки персонала автора Шевченко Тарас Васильевич Резерв на выдвижение "В течение многих лет я регулярно задавал своим ведущим работникам и требовал от них, чтобы они в свою очередь задавали и своим ведущим работникам несколько элементарных вопросов. Каковы Ваши 1. Кадровый резерв Из книги Кадровая служба предприятия:

Взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование организация начисляет по суммарному тарифу 30 процентов. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в течение года начисляются по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников. Сумма взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование с предполагаемой суммы расходов на оплату труда составляет:

.

.

.

.

Комментарии 12
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Венедикт

    Проще говоря Вася номер 245

  2. Конкордия

    С меня лайк и подписка!

  3. Никодим

    Налоговая направила документы на исполнение приставам, они в рамках исполнительного производства своевременно не сняли ограничение на выезд. Налоговая тут не причём.

  4. Домна

    Всё правильно, так и принял информацию. Люди верят в сказку и в подробностях не хотят разбираться

  5. Розалия

    Надо было песенку допеть всё-таки(выборы выборы кандидаты пидоры)

  6. predvertaran

    С Новым годом Вас! Наилучшими пожеланиями удачи, благополучия,всего самого хорошего, доброго.С наступающим праздником!

  7. aranalok80

    3 ЗА УНИМОЖЛИВЛЕННЯ ВИХОВУВАТИ ВЛАСНУ ДИТИНУ (ДІТЕЙ!)

  8. lipewea

    По сути своей коррупция есть неотъемлемая часть капитализма. Как правило во власть приходит человек с прочным финансовым положением и . капиталистическим образом мышления. Ответьте на вопрос в чьих интересах будет действовать данный персонаж: 1 в интересах неких избирателей или 2 в личных интересах? Подчеркну ещё раз решение будет принимать персонаж с капиталистическим образом мышления, живущий в капиталистическом обществе. В данных условия, как правило, такой человек действовать будет исключительно в личных интересах и это и есть суть коррупция. А временной фактор (время работы на занимаемой должности для чиновника действительно важен и, по сути своей, он выступает в роли катализатора, ускоряющего время принятия решения о получении взятки чем больше он успеет продать своих подписей в чине тем сильнее он успеет обогатиться.

  9. Гордей

    И ЧЕМ БОЛЬШЕ СВИДЕТЕЛЕЙ ТЕМ БОЛЬШЕ!

  10. Кира

    Мы платим им зарплату.позор.Авакова на дыбу!

  11. payridsungpas

    Лжец и продажный кремлёвский пропагандон унылый и бесполезный

  12. consharbau

    Вранье. Как только выходит исполнительное производство в тот же день деньги снимают (могут со счета практически любого банка. (при наличии конечно А 5 дней дается для того чтобы должник прибежал к приставам и попросил очень вежливо (доказал свою лояльность и признание своей вины снять арест со счетов, несмотря на то что они в 100 раз больше долга и долг уже возвращен. Лапшу своей маме будешь вешать. Личный опыт имеется, отвечаю за свои слова.

© 2018 crazyrunningguy.com